هل تعلم كيف تحسب ضريبتك؟ قد تعتقد أن الموضوع معقد، لكن فى سطور قليلة
يشرح لنا المستشار القانونى والخبير الضريبى صلاح طنطاوى كيف يمكن لك أن
تعرف ضريبتك السنوية، سواء كنت تعمل فى النشاط التجارى أو الصناعى أو
المهنى، أو كنت موظفًا يتم خصم ضريبتك من الراتب، لأنه من حقك أن تعرف.

ويقول طنطاوى إن الممول المصرى تتم محاسبته ضريبيّا طبقًا لقانون الضرائب
على الدخل رقم 91 لسنة 2005، والذى مثل نقلة جديدة على المجتمع فى المفهوم
الضريبى وتطبيقاته، إلا أن هذا التطبيق أظهر العديد من العيوب التى تحتاج
لتعديل، وهو ما يمكن أن يظهر خلال الفترة المقبلة. ويشرح طنطاوى تعريف
«ممول الضرائب» بأنه المخاطب بقانون الضريبة على الدخل، وإما أن يكون فردًا
أو شركة «على اختلاف أنواعها»، حيث يطالب كلاهما بتقديم إقرار ضريبى سنوى
على النموذج المعد لذلك، وخلال مهلة من انتهاء السنة المالية تكون تلك
الفترة للفرد ثلاث شهور من بداية يناير، وللشركة أربعة أشهر، وتسدد الضريبة
للمصلحة من واقع الإقرار مع تقديمه.

ويضيف أن مصلحة الضرائب تصدر سنويّا مجموعة من نماذج الإقرارات الضريبية
يناسب كل منها نشاطًا معينًا وكيانًا ممولاً معينًا، مشيرًا إلى أن الممول
الفرد يكون ملزمًا بإمساك دفاتر محاسبية تناسب نشاطه إذا زاد رقم أعماله
على 250 ألف جنيه سنويّا أو رأس ماله المستثمر على 50 ألف جنيه، أو زاد
صافى ربحه لآخر ربط على 20 ألف جنيه، أو الممول الشركة «الاعتبارى» فهو
ملزم بمسك تلك الدفاتر فى جميع الأحوال، وإذا تجاوز رقم أعمال السنة 2
مليون جنيه التزم الممول «سواء كان فردًا أو شركة» باعتماد الإقرار من
محاسب قانونى.

ويشرح الخبير الضريبى كيف يمكن حساب الضريبة فى الحالات المختلفة سواء للفرد أو الشركة، وبالنسبة للنشاطات المختلفة.

الممول الفرد
نشاط الممول الفرد يكون واحدًا أو أكثر من التالى: رواتب أوعقاريّا أو
مهنيّا أوتجاريّا، والممول الذى يقتصر دخله على الراتب فقط غير ملزم بتقديم
الإقرار، إلا إذا كان مقترنًا بنشاط آخر، وتكون الضريبة نسبة من صافى
الربح الضريبى المحقق خلال الفترة الضريبية، وصافى الربح الضريبى يكون
الناتج من الإيراد بعد خصم التكاليف والمصروفات وتطبيق أحكام القانون، هذا
الصافى يضرب فى نسبة الضرائب حسب الشرائح، ليكون الناتج هو الضريبة، والتى
يخصم منها ما سدد أو حصل خلال العام تحت حساب الضريبة، ليكون الباقى هو
المستحق سداده مع الإقرار، ونتعرض لكل على حدة، ونوجز هنا الشرائح التى
تنطبق على الشخص الطبيعى «الفرد».

الـ 5 آلاف الأولى شريحة معفاة، الـ 15 ألفًا التالية تخضع للضريبة بسعر 10
%، الـ 20 ألفًا التالية تخضع للضريبة بنسبة 15 %، ما زاد على السابق وحتى
10 ملايين جنيه يخضع للضريبة بسعر 20 %.

ما زاد على 10 ملايين جنيه يخضع للضريبة بسعر 25 % «طبقًا لآخر تعديل».

المرتبات
تكون بحصر إجمالى الرواتب التى استحقت خلال العام، ويخصم منها كل من
العلاوات والإعفاء الشخصى 4000 جنيه سنويّا «بنسبة المدة»، ثم يخصم
اشتراكات التأمين الاجتماعى، والناتج بعد ذلك يخصم منه أقساط التأمين على
الحياة والتأمين الصحى «وفى حدود 3 آلاف جنيه أو 15 % من صافى الإيراد،
أيهما أكبر»، والناتج يطبق عليه أسعار الشرائح، حيث يخصم منه الشريحة
المعفاة وقدرها 5 آلاف جنيه خلال السنة، والناتج هو الوعاء يضرب الـ 15
ألفًا الأولى فى نسبة ضريبة 10 %، وما يزيد يضرب منه 20 ألفًا فى 15 % كسعر
ضريبة، وما يزيد على ذلك يكون سعر الضريبة 20 %، ويخصم من مجموع تلك
الضرائب ما خصم من الراتب عن استلام تلك الرواتب.

بالنسبة لضريبة المهن الحرة يتحقق صافى الربح الضريبى الناتج عن مزاولة
نشاط المهن الحرة بحصر الإيرادات المحصلة خلال العام، ويخصم منها جميع
التكاليف والمصاريف اللازمة له إن كانت مؤيدة بمستندات صحيحة، ومن خلال
حسابات منتظمة، فإن لم يتوفر حسابات منتظمة ومستندات مؤيدة فيخصم من
الإيراد نسبة 10 % فقط لمقابلة جميع التكاليف والمصاريف اللازمة لمباشرة
المهنة «كنسبة حكمية»، ثم يخصم من ذلك التبرعات - إن وجدت -فى حدود 10 % من
الصافى إذا كانت لجمعيات أهلية، والناتج يطبق عليه أسعار الشرائح، حيث
يخصم منه 5 آلاف جنيه شريحة معفاة، والباقى هو الوعاء الضريبى فيحسب على 15
ألفًا الأولى ضريبة بنسبة 10 %، والـ 20 ألفًا التالية ضريبة بنسبة 15 %،
وما زاد على ذلك بسعر ضريبة 20 %، ويخصم من المستحق ما سبق سداده، والباقى
يسدد مع الإقرار.

بالنسبة للضريبة على إيراد الثروة العقارية وهى طبقًا لآخر تعديل تستحق على
التأجير المفروش ومحدد المدة، وتحسب الضريبة على أساس إجمالى الإيراد خلال
الفترة الضريبية «سنة» مخصومًا منه نسبة 50 % لمقابلة جميع المصروفات، ثم
تخصم الضريبة العقارية المسددة خلال الفترة، والناتج يطبق عليه أسعار
الشرائح، حيث يخصم منه 5 آلاف شريحة معفاة، وما زاد يطبق عليه الشرائح 15
ألف جم بسعر ضريبة 10 %، والـ 20 ألفًا التالية بسعر ضريبة 15 %، وما يزيد
بسعر 20 %.

الضريبة على النشاط التجارى أو الخدمى تكون بتحقيق صافى الربح المحاسبى
الناتج من مجموع الدخل، مخصومًا منه جميع التكاليف والمصروفات اللازمة
للنشاط، وتطبيق أحكام القانون حسب حجم الكيان، إن كان ممسكًا حسابات منتظمة
أو لا ينطبق عليه ذلك، ومن ثم يطبق عليه نفس الشرائح من خصم الشريحة
المعفاة وهكذا.

أما الممول الشخص الاعتبارى «الشركات» فيكون صافى الربح المحاسبى هو ناتج
الإيراد المحقق خلال الفترة الضريبية «سنة» مخصومًا منه جميع التكاليف
والمصروفات اللازمة للنشاط، ومن ثم يطبق عليه أحكام القانون مثل الإهلاك
الضريبى والمخصصات وغيرها، لنصل إلى الربح الضريبى «الوعاء الضريبى».

ولا توجد شريحة معفاة، فكامل المبلغ يخضع للضريبة، وعندئذ نطبق عليه سعر
الضريبة بالشريحة الـ 20 % على الوعاء، حتى 10 ملايين جنيه، وما زاد على
ذلك يطبق عليه سعر الشريحة الجديد وهو 25 %. ويورد لنا الخبير الضريبى
مثالاً توضيحيّا لكيفية حساب الضريبة فى الحالات المختلفة: ممول شخص طبيعى
حصل على الراتب بإجمالى مبلغ 100 ألف جنيه خلال عام 2011، منها علاوات خاصة
قدرها 12 ألف جنيه، وسدد قسط بوليصة تأمين على الحياة لصالح زوجته وأبنائه
خلال العام بواقع 8 آلاف جنيه، ولديه شقة أجرها لمدة محددة تسلم من
إيجارها خلال العام 24 ألف جنيه، ولديه نشاط مهنى كان مجموع دخله منه 50
ألف جنيه، ولا يمسك له حسابات منتظمة، وعنده نشاط تجارى كان مجموع الدخل
المحقق منه خلال العام مبلغ 500 ألف جنيه، ومجموع التكلفة والمصاريف
المثبتة بمستندات وحسابات منتظمة يبلغ 450 ألف جنيه، ولا يمتلك أصولاً
ثابتة فى العمل التجارى، علمًا بأنه قد خصم منه ضريبة مرتبات قدرها 11.500
جنيه، وخصم منه ضريبة مهنية قدرها 1.500 جنيه وضريبة تجارية 500 جنيه.
كيفية حساب الضريبة:
الرواتب 100.000 – 12.000 = 88.000 – 4.000 = 84.000 – 8.000
= 76.000 جم
الإيجار 24.000 – 12.000 = 12.000 جم
المهنى 50.000 – 5.000 = 45.000 جم
التجارى 500.000 – 450.000 = 50.000 جم
مجموع صافى الدخل = 183.000 جم
الشريحة المعفاة - 5.000 جم
الوعاء = 178.000جم
الضريبة 15000 * 10 % + 20000 * 15 % + 143000 * 20 %
= 33100جم
المسدد تحت حــ الضريبة 11.500 + 1.500 + 500 = 13.500جم.
المستحق يسدد مع الإقرار = 19.600جم